С 2025 года у ИП на общей системе (ОСНО) плоской ставки НДФЛ 13% больше нет. Появилась прогрессивная шкала — пять ставок по слоям дохода. И это меняет расчёт «что выгоднее» для тех, кто балансирует между УСН и ОСНО.
Разберём, как ставки применяются, как посчитать свой налог за 10 минут и когда УСН по-прежнему выгоднее общей системы.
Пять ставок и как они применяются
| Слой годового дохода | Ставка |
|---|---|
| до 2 400 000 ₽ | 13% |
| 2 400 001 – 5 000 000 ₽ | 15% |
| 5 000 001 – 20 000 000 ₽ | 18% |
| 20 000 001 – 50 000 000 ₽ | 20% |
| свыше 50 000 000 ₽ | 22% |
Главное про шкалу: ставка применяется только к своей части дохода, а не ко всему. Это самое частое заблуждение — многие считают, будто при доходе «свыше 5 млн» вся сумма облагается по 18%. Нет: первые 2,4 млн по 13%, следующие 2,6 млн (до 5 млн) — по 15%, и только всё, что выше 5 млн, — по 18%.
Про базу. НДФЛ у ИП на ОСНО считается не со всей выручки, а с разницы доходы минус профессиональные расходы, документально подтверждённые. Если документов нет — можно применить профвычет 20% от доходов (упрощённая база).
Пример: ИП с доходом 6 000 000 ₽ и расходами 2 400 000 ₽
База для НДФЛ: 6 000 000 − 2 400 000 = 3 600 000 ₽.
Разбираем по слоям.
| Слой | Сумма в слое | Ставка | Налог |
|---|---|---|---|
| до 2 400 000 ₽ | 2 400 000 ₽ | 13% | 312 000 ₽ |
| 2 400 001 – 3 600 000 ₽ | 1 200 000 ₽ | 15% | 180 000 ₽ |
| Итого НДФЛ | 492 000 ₽ |
Эффективная ставка: 492 000 ÷ 3 600 000 = 13,7%. Не 15% и не 13% — а посередине.
Плюс к НДФЛ ИП на ОСНО платит НДС 22% с вычетами, фиксированные страховые взносы (57 390 ₽ за 2026 год) и 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽ на пенсионное страхование.
Пример: ИП с доходом 30 000 000 ₽ и расходами 24 000 000 ₽
База: 30 000 000 − 24 000 000 = 6 000 000 ₽.
| Слой | Сумма в слое | Ставка | Налог |
|---|---|---|---|
| до 2 400 000 ₽ | 2 400 000 ₽ | 13% | 312 000 ₽ |
| 2 400 001 – 5 000 000 ₽ | 2 600 000 ₽ | 15% | 390 000 ₽ |
| 5 000 001 – 6 000 000 ₽ | 1 000 000 ₽ | 18% | 180 000 ₽ |
| Итого НДФЛ | 882 000 ₽ |
Эффективная ставка: 882 000 ÷ 6 000 000 = 14,7%.
Когда УСН выгоднее ОСНО — и наоборот
Прямое сравнение сложно, потому что базы у режимов разные. Но есть ориентиры.
УСН 6% «Доходы». Налог с оборота, без вычета расходов. При обороте 30 млн ₽ налог — 1,8 млн ₽. На ОСНО в примере выше с той же выручкой и расходами 24 млн — НДФЛ 882 тыс. ₽ плюс НДС и взносы. Уравнивание — по фактической структуре расходов.
УСН 15% «Доходы минус расходы». База похожа на ОСНО, ставка ниже НДФЛ на верхних слоях. При крупных доходах ОСНО начинает проигрывать УСН по НДФЛ, но добавляется НДС.
ОСНО имеет смысл когда:
- у вас крупные закупки у плательщиков НДС — можно вычитать входящий налог;
- основные клиенты — на общей системе и требуют счёт-фактуру с НДС;
- выручка выше 490,5 млн — УСН недоступна, ОСНО единственный вариант.
УСН имеет смысл когда:
- оборот до 20 млн — НДС на УСН не появляется, режим сильно дешевле;
- работаете с розницей и физлицами — вычет НДС им не нужен;
- вы хотите минимальную нагрузку на учёт.
Подробный разбор порогов и выбора режима — в статьях «Слёт с УСН в 2026 году» и «При какой выручке теряешь право на УСН».
Что успеть до конца 2026 года
Если по итогам 2025 года вы уже подавали декларацию 3-НДФЛ по прогрессивной шкале — у вас есть база для сравнения. Возьмите фактическую эффективную ставку и сравните с тем, сколько заплатили бы на УСН с той же выручкой.
Если разница в пользу УСН больше 300 тыс. ₽ в год — стоит взвесить переход в 2027-м. Подать заявление о переходе на УСН можно до 31 декабря 2026 года — с 1 января 2027-го уже начнёте платить по новому режиму.
Если ОСНО остаётся выгоднее — считайте квартальные авансовые платежи заранее, чтобы не платить сразу большую сумму в конце года.
Как посчитать это по своим данным
Формула для одного расчёта проста, но при регулярном мониторинге (каждый квартал, при смене режима, при разговоре с бухгалтером) начинает раздражать своей рутинностью. Плюс к НДФЛ надо считать НДС, взносы, авансы — итоговая нагрузка складывается из шести-семи компонентов.
Business Sense AI в тарифе «Профи» считает налоговую нагрузку и по УСН, и по ОСНО по вашей загруженной выгрузке, применяет прогрессивную шкалу НДФЛ автоматически и сравнивает режимы в одном отчёте — с рекомендацией, что выгоднее по вашим фактическим цифрам. Демо-отчёт открывается без регистрации.